Aby uzyskać zaświadczenie o zwolnieniu z poboru podatku oraz zarejestrować się do celów podatku od towarów i usług, wymagany jest niemiecki numer identyfikacji podatkowej, który jest nadawany po złożeniu i weryfikacji następujących dokumentów:

• dla jednoosobowej działalności gospodarczej
  • ELSTER–kwestionariusz do rejestracji podatkowej dla jednoosobowej działalności gospodarczej
    Formularz należy przesłać drogą elektroniczną za pośrednictwem systemu ELSTER. W tym celu należy zarejestrować się na stronie ELSTER, podając swój adres e-mail. Po rejestracji należy wypełnić kwestionariusz do rejestracji podatkowej i dołączyć do niego, w formie załączników, dokumenty wymienione poniżej. Wypełniony kwestionariusz wraz z załącznikami należy przesłać do urzędu skarbowego w Oranienburgu.
  • Certyfikat rezydencji (DE/PL) wydany przez zagraniczny urząd skarbowy
  • Kopia obu stron dowodu osobistego
  • Kwestionariusz uzupełniający do rejestracji podatkowej zagranicznych przedsiębiorców budowlanych (DE/PL)
• dla spółek kapitałowych
  • ELSTER–kwestionariusz do rejestracji podatkowej: Założenie spółki kapitałowej lub spółdzielni
    Formularz należy przesłać drogą elektroniczną za pośrednictwem systemu ELSTER. W tym celu należy zarejestrować się na stronie ELSTER, podając swój adres e-mail. Po rejestracji należy wypełnić kwestionariusz do rejestracji podatkowej i dołączyć do niego, w formie załączników, dokumenty wymienione poniżej. Wypełniony kwestionariusz wraz z załącznikami należy przesłać do urzędu skarbowego w Oranienburgu.
  • Certyfikat rezydencji (DE/PL) wydany przez zagraniczny urząd skarbowy
  • Kopia wyciągu z zagranicznego rejestru handlowego
  • Kwestionariusz uzupełniający do rejestracji podatkowej spółki kapitałowej lub osobowej utworzonej zgodnie z prawem zagranicznym (DE/PL)
• dla spółek osobowych
  • ELSTER–kwestionariusz do rejestracji podatkowej: Założenie spółki osobowej/wspólnoty
    Formularz należy przesłać drogą elektroniczną za pośrednictwem systemu ELSTER. W tym celu należy zarejestrować się na stronie ELSTER, podając swój adres e-mail. Po rejestracji należy wypełnić kwestionariusz do rejestracji podatkowej i dołączyć do niego, w formie załączników, dokumenty wymienione poniżej. Wypełniony kwestionariusz wraz z załącznikami należy przesłać do urzędu skarbowego w Oranienburgu.
  • Certyfikat rezydencji (DE/PL) wydany przez zagraniczny urząd skarbowy
  • Kopia wyciągu z zagranicznego rejestru handlowego
  • Kwestionariusz uzupełniający do rejestracji podatkowej spółki kapitałowej lub osobowej utworzonej zgodnie z prawem zagranicznym (DE/PL)

Rejestracja podatkowa pozostałych przedsiębiorców mających siedzibę na terenie Rzeczypospolitej Polskiej (z wyłączeniem przedsiębiorców budowlanych) do celów podatku od towarów i usług

Jeżeli przedsiębiorca mający siedzibę w Rzeczypospolitej Polskiej prowadzi działalność na terytorium Niemiec i w związku z tym podlega ogólnemu systemowi opodatkowania w Niemczech, działalność tę należy zgłosić w urzędzie skarbowym. Wniosek wymagany do tego zgłoszenia, dotyczący rejestracji na potrzeby podatku VAT, jest dostępny w Systemie Zarządzania Formularzami Federalnej Administracji Finansowej, tam: Przedsiębiorstwa > Podatek od towarów i usług (VAT) > Kwestionariusz do rejestracji w podatku VAT dla przedsiębiorstw mających siedzibę za granicą. Wypełniony wniosek należy przesłać do urzędu skarbowego w Oranienburgu za pośrednictwem formularza kontaktowego ELSTER w sprawach podatkowych (ELSTER – formularz kontaktowy w sprawach podatkowych). Po otrzymaniu kompletu dokumentów następuje weryfikacja rejestracji na potrzeby podatku VAT i, w razie potrzeby, przekazanie niemieckiego numeru identyfikacji podatkowej.

Przekazywanie danych przez zagranicznych doradców podatkowych

Zagraniczni doradcy podatkowi potrzebują kryterium porządkowego (Ordnungskriterium), aby przekazywać dane za pośrednictwem systemu ELSTER. Kryterium porządkowe (Ordnungskriterium) uzyskają Państwo w urzędzie skarbowym Neubrandenburg.

Należy wypełnić wniosek o nadanie kryterium porządkowego (Ordnungskriterium) i przesłać go do urzędu skarbowego Neubrandenburg – RAB. urząd skarbowy Neubrandenburg – RAB przekaże następnie kryterium porządkowe (numer identyfikacyjny podatkowy) listownie. Na tej podstawie można zarejestrować się w Mein ELSTER w celu uzyskania certyfikatu organizacyjnego. Numer ten służy wyłącznie do przeprowadzenia rejestracji. Przekazywanie danych musi zawsze następować z użyciem numeru identyfikacji podatkowej podatnika. Nadanie kryterium porządkowego nie wiąże się z przeprowadzeniem postępowań sprawdzających na gruncie prawa podatkowego ani innych przepisów daninowych. Kwestie te należy wyjaśnić z właściwym dla podatnika urzędem skarbowym. Uwaga: Urząd skarbowy Neubrandenburg – RAB znajduje się w kraju związkowym Meklemburgia-Pomorze Przednie. Dlatego przy rejestracji w Mein ELSTER należy wybrać jako kraj „Meklemburgia-Pomorze Przednie”.

Więcej informacji można znaleźć tutaj (w części „Najczęściej zadawane pytania dotyczące „Mein ELSTER” – FAQ” – „Pomoc przy rejestracji w szczególnych przypadkach w razie braku kryterium porządkowego”).

Uwaga

Przedsiębiorca może pisemnie wystąpić o nadanie numeru identyfikacyjnego VAT (§ 27a ustawy o podatku od towarów i usług). Wniosek w formie niesformalizowanej należy skierować do federalnego urzędu centralnego ds. podatków lub do urzędu skarbowego.

Więcej informacji i plików do pobrania

Wynagrodzenia za usługi budowlane podlegają według niemieckiego Prawa o Podatku Dochodowym szczególnemu odliczeniu od podatku (tzw. potrącenie podatku przy robotach/usługach budowlanych), o ile zleceniodawca (odbiorca świadczonych usług) jest przedsiębiorcą. Następnie zleceniodawca może dokonać potrącenia podatku od świadczenia wzajemnego w wysokości 15% oraz jego zgłoszenia i odprowadzenia do 10 dnia w następnym miesiącu płatności we właściwym dla Zleceniobiorcy (świadczącego usługę) Urzędzie Skarbowym.  

Odliczenia podatku należy dokonać również wtedy, jeżeli dochody, które podlegają potrąceniu od podatku zgodnie z § 48 niem. Ustawy o podatku dochodowym, nie mogą być opodatkowane w Niemczech zgodnie z umową w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu (§ 48d ustęp 1 niem. Ustawy o podatku dochodowym).

Z odliczenia podatku nie można skorzystać w szczególności wtedy, gdy Zleceniobiorca przedłożył swojemu Zleceniodawcy w dniu płatności ważną decyzję o zwolnieniu z obowiązku zapłaty podatku zgodnie z § 48b niem. Ustawy o podatku dochodowym.

Aby uzyskać taką decyzję o zwolnieniu z obowiązku zapłaty podatku Zleceniobiorca może złożyć pisemny wniosek we właściwym dla niego Urzędzie Skarbowym, o ile dokonał już rejestracji podatkowej. Jeżeli jeszcze nie został przyznany numer identyfikacji podatkowej, należy złożyć wniosek o wydanie decyzji o zwolnieniu z obowiązku zapłaty podatku wraz z doręczeniem kwestionariusza rejestracji podatkowej (Podatkowa rejestracja).

Przedsiębiorstwu nie posiadającemu siedziby na terenie Niemiec właściwy dla niego Urząd Skarbowy wyda decyzję o zwolnieniu z obowiązku zapłaty podatku, jeżeli jest udowodnione, iż Zleceniobiorca wypełnia swoje obowiązki podatkowe w Niemczech zgodnie z przepisami. Zwolnienie z obowiązku zapłaty podatku jest również możliwe, jeżeli przedsiębiorca nieposiadający siedziby na terenie Niemiec może przedstawić w wiarygodny sposób, że nie ma do zapłacenia w Niemczech żadnych podatków (na przykład w przypadku krótkoterminowej działalności w Niemczech). Lub ewentualnie Urząd Skarbowy ustala informacje na podstawie wypełnionego kwestionariusza. Więcej szczegółowych informacji znajduje się w „karcie informacyjnej dotyczącej odliczeń od podatku przy robotach/usługach budowlanych zgodnie z § 48 niem. Ustawy o podatku dochodowym“.

Więcej informacji i plików do pobrania

Podatki dochodowe: podatek dochodowy od osób fizycznych / podatek dochodowy od osób prawnych / podatek dochodowy od przedsiębiorstw

W zasadzie umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu pomiędzy Rzeczpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec oraz umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu pomiędzy Słowenią a Republiką Federalną Niemiec  – zwanej dalej DBA – reguluje przepisy mówiące o tym, że prawo opodatkowania działalności gospodarczej przedsiębiorstwa należy do kraju (Rzeczypospolitej Polskiej), w którym przedsiębiorstwo posiada swoją siedzibę.

Przedsiębiorstwo prowadzące działalność gospodarczą, którego siedziba znajduje się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej / Słowenii, które jednak w Niemczech jako kraju, w którym wykonywana jest działalność posiada zakład pracy lub stałego przedstawiciela w rozumieniu artykułu 5 umowy DBA, podlega zgodnie z artykułem 7 umowy DBA wraz z jego osiągniętymi dochodami niemieckim przepisom opodatkowania dochodowego (podatek dochodowy od osób fizycznych lub podatek dochodowy od osób prawnych oraz podatek dochodowy od przedsiębiorstw). Dlatego przedsiębiorstwa są zobowiązane do złożenia odpowiednich deklaracji podatkowych do dnia 31.05. roku następnego.

Przedsiębiorstwa prowadzące działalność gospodarczą w Niemczech są zobowiązane do przesłania niemieckiemu Urzędowi Skarbowemu dokumentów wymaganych do kontroli zakładu pracy i opodatkowania dochodów (Formularz „Kontrola obowiązku podatkowego w Niemczech”).

Prawo opodatkowania przysługujące państwu niemieckiemu jako krajowi, w którym prowadzona jest działalność gospodarcza zgodnie z artykułem 7 oraz 5 umowy DBA, jest sprawdzane pod względem podatkowym przez Urząd Skarbowy.

W związku z tym co roku wysyłane są monity przypominające o złożeniu deklaracji podatkowej, o ile nie została już dostarczona lub nie podano jeszcze żadnych danych dotyczących obowiązku podatkowego w Niemczech za dany rok. Ponieważ podstawy opodatkowania mogą zmieniać się co roku, na przykład utworzenie zakładu pracy na placu budowy lub montażu (na okres powyżej 12 miesięcy) zgodnie z artykułem 5 ustęp 3 umowy DBA, należy złożyć informacje za każdy rok kalendarzowy, w którym przedsiębiorstwo prowadziło działalność gospodarczą na terenie Niemiec.

Więcej informacji i plików do pobrania

Dla przedsiębiorstw budowlanych, które swoją siedzibę mają na terenie Rzeczypospolitej Polskiej lub Słowenii (polskie przedsiębiorstwa, których pierwsze litery pochodzące od nazwiska rozpoczynają się od litery H do L lub w przypadku spółek osobowych lub kapitałowych, których pierwsze litery nazwy firmy rozpoczynają się od litery H do L), właściwym urzędem skarbowym do opodatkowania wynagrodzeń jest urząd skarbowy w Oranienburgu.
(Właściwym Urzędem Skarbowym dla przedsiębiorców i firm, których nazwy rozpoczynają się od litery A do G → Urząd Skarbowyw Hameln od litery M do R: → Urząd Skarbowy w Cottbus; a od litery S do Ź → Urząd Skarbowy w Nördlingen z placówką w Donauwörth).

Ponadto Urząd Skarbowy w Oranienburgu jest również urzędem właściwym do potrącania podatku od wynagrodzeń w przypadku transgranicznej pracy tymczasowej od firm użyczających pracowników, jeżeli pracownicy zagranicznej firmy użyczającej, oddelegowani do pracy za granicę zatrudnieni są przez przedsiębiorstwo (Wypożyczającego) w Brandenburgii.

Urząd Skarbowy w Oranienburgu jest również urzędem właściwym do potrącania podatku od wynagrodzeń w przypadku transgranicznej pracy tymczasowej od firm użyczających pracowników, jeżeli pracownicy oddelegowani do pracy za granicę zatrudnieni są budownictwie:

• w przypadku transgranicznej pracy tymczasowej słoweńskich przedsiębiorstw
• w przypadku transgranicznej pracy tymczasowej polskich przedsiębiorstw, których pierwsze litery pochodzące od nazwiska rozpoczynają się od litery H do L lub w przypadku spółek osobowych lub kapitałowych, których pierwsze litery nazwy firmy rozpoczynają się od litery H do L

(Właściwym Urzędem Skarbowym dla przedsiębiorców i firm, których nazwy rozpoczynają się od litery A do G → Urząd Skarbowyw Hameln od litery M do R: → Urząd Skarbowy w Cottbus; a od litery S do Ź → Urząd Skarbowy w Nördlingen z placówką w Donauwörth).

Przedsiębiorstwo prowadzące działalność gospodarczą, którego siedziba nie znajduje się na terytorium Niemiec, zobowiązane jest do potrącania podatku od wynagrodzeń, jeżeli posiada na terenie Niemiec swój zakład pracy lub stałego przedstawiciela:

• Polski pracodawca w Niemczech a podatek dochodowy od wynagrodzeń

Więcej informacji i plików do pobrania

Urząd Skarbowy w Oranienburgu jest właściwym centralnie urzędem dla wszystkich przedsiębiorców, które wykazują obroty w Niemczech a których miejsce zamieszkania, siedziba lub kierownictwo znajduje się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej / Słowenii (Przedsiębiorstwa, których pierwsze litery pochodzące od nazwiska rozpoczynają się od litery H do L lub w przypadku spółek osobowych oraz kapitałowych, których pierwsze litery nazwy firmy rozpoczynają się od litery H do L; Właściwym Urzędem Skarbowym dla przedsiębiorców i firm, których nazwy rozpoczynają się od litery A do G: → Urząd Skarbowy w Hameln, a od litery M do R: → Urząd Skarbowy w Cottbus; a od litery S do Ź → Urząd Skarbowy w Nördlingen z placówką w Donauwörth). Powyższe obowiązuje również wtedy, gdy osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania dodatkowo w Niemczech.

Procedura zwrotu podatku naliczonego

Rejestracja podatkowa w Urzędach Skarbowych w Cottbus oraz Oranienburgu nie jest możliwa w szczególności, gdy

• nie są przeprowadzone żadne transakcje podlegające opodatkowaniu lub
• dokonywane są tylko transakcje, za które odbiorca usługi zobowiązany jest zapłacić podatek ((§ 13b niem. Ustawy o podatku VAT).

W tych przypadkach zwrot podatku naliczonego następuje wyłącznie na podstawie tzw. procedury podatku naliczonego przeprowadzanej przez Centralny Federalny Urząd Podatkowy.

Wnioski o zwrot podatku naliczonego składane przez spółki z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub Republiki Słowenii mogą być składane drogą elektroniczną wyłącznie w kraju, w którym spółka ma siedzibę. Wnioski należy składać w kraju członkowskim, w którym podmiot gospodarczy ma siedzibę, najpóźniej do dnia 30 września roku następującego po tym, w którym powstało roszczenie o wynagrodzenie. W razie pytań dotyczących procedury składania wniosku elektronicznego w procedurze zwrotu podatku naliczonego należy się skontaktować z właściwym organem podatkowym w kraju zamieszkania.

Postępowanie podatkowe w Urzędzie Skarbowym w Oranienburgu

W przypadku transakcji, które wyłączają procedurę zwrotu podatku naliczonego, dokonać należy podatkowej rejestracji w Urzędzie Skarbowym.

Złożyć należy deklaracje VAT oraz roczne zeznania podatku VAT, w których należy zgłosić obroty i podatki naliczone, jak również uiścić powstały podatek obrotowy. Nadwyżka podatku naliczonego zwracana jest przedsiębiorcom przez Urząd Skarbowy.

Deklaracje VAT należy złożyć w okresie przewidzianym dla każdej deklaracji do 10 dnia po upływie danego okresu przewidzianego do złożenia deklaracji. Naliczony w deklaracji podatek (zaliczka) należy zapłacić w tym samym dniu.

Roczne zeznania podatku VAT należy złożyć do 31.05 roku następnego.

Deklaracje VAT oraz roczne zeznania podatku VAT należy przekazać zgodnie z urzędowym rejestrem danych drogą elektroniczną do Urzędu Skarbowego. Szczegółowe informacje dotyczące postępowania: www.elster.de.

Więcej informacji i plików do pobrania